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Seguridad Social8

13.1 Introducción

Como regla general, todos los empresarios, sus trabajadores, los trabajadores por cuenta propia, los miembros de las cooperativas de producción, los empleados del hogar, el personal militar, los funcionarios que residen y/o ejercen sus funciones en España, deben inscribirse y están obligados a cotizar al Sistema español de Seguridad Social (salvo en supuestos específicos de desplazamiento temporal de trabajadores, según lo indicado en el apartado 11.2 anterior).

Existen diferentes regímenes de cotización a la Seguridad Social en España:

a. Régimen General de Seguridad Social.

b. Existen otras situaciones englobadas en el Régimen General, pero con un tratamiento especial. Estas son:

  • Artistas.
  • Trabajadores ferroviarios.
  • Representantes de comercio.
  • Profesionales taurinos.
  • Jugadores profesionales de fútbol y demás deportistasprofesionales.
  • Trabajadores por cuenta ajena agrarios.
  • Empleados de hogar. 

c. Regímenes especiales de Seguridad Social para:

  • Trabajadores del mar.
  • Trabajadores por cuenta propia o autónomos.
  • Funcionarios públicos, civiles y militares.
  • Trabajadores de la minería del carbón.
  • Estudiantes.

El encuadramiento dentro de estos sistemas depende de la naturaleza, condiciones y características de las actividades desarrolladas en España.

13.2 Aspectos básicos del Régimen General

En aquellos casos en los que el Régimen al que deban estar sujetos los trabajadores sea el General, las cotizaciones a la Seguridad Social se realizan parcialmente por el empresario y por el trabajador. El personal se clasifica en una serie de categorías laborales y profesionales para determinar su cuota a la Seguridad Social. Cada categoría tiene unas bases máximas y mínimas, que son por lo general revisadas anualmente. Los trabajadores cuya cotización total exceda de la base máxima, o que no alcance la base mínima, ajustarán su cotización a las bases que correspondan a su respectiva categoría profesional.

Para el año 2018, la base máxima de cotización será de 3.803,70 € mensuales para todos los grupos y categorías profesionales, En concreto, la situación para el año 2018, y en cuanto se refiere al Régimen General de la Seguridad Social (en el que se encuadra la gran mayoría de los trabajadores) queda configurada de la siguiente como los Cuadros 9 y 109.

Cuadro 9

CATEGORÍA BASE MÍNIMA (EUROS/MES) BASE MÁXIMA (EUROS/MES)
Ingenieros y licenciados 1.199,10 3.803,70
Ingenieros técnicos y Ayudantes 994,20 3.803,70
Jefes Administrativos y de Taller 864,90 3.803,70
Ayudantes no titulados 858,60 3.803,70
Oficiales administrativos 858,60 3.803,70
Subalternos 858,60 3.803,70
Auxiliares administrativos 858,60 3.803,70

Cuadro 10

CATEGORÍA BASE MÍNIMA (EUROS/DÍA) BASE MÁXIMA (EUROS/DÍA)
Oficiales de primera y segunda 28,62 125,04
Oficiales de tercera y Especialistas 28,62 125,04
Peones 28,62 125,04
Trabajadores menores de 18 años 28,62 125,04

Los tipos de cotización aplicables al empresario y al trabajador en el Régimen General de la Seguridad Social en 2018, como en el Cuadro 11.

Cuadro 11

EMPRESARIO (%) TRABAJADOR (%) TOTAL
Contingencias Comunes 23,60 4,7 28,30
Desempleo
  • Regla General10
5,50 1,55 7,05
  • Duración determinada (a tiempo completo y a tiempo parcial)
6,7 1,6 8,3
Formación Profesional 0,6 0,1 0,7
Fondo de Garantía Salarial 0,2 0,2
Total Regla General  29,9 6,35 36,25
Total duración determinada 31,1 6,4  37,5

La cotización total de los empresarios se ve incrementada por unos porcentajes adicionales relativos a las contingencias por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales previstos en la Ley de Presupuestos del Estado que dependerán, de forma general, de la actividad de la empresa, sin perjuicio de que en determinadas ocupaciones o situaciones el porcentaje sea común a todos los sectores.

El empresario deduce de los recibos salariales de los trabajadores las cuotas a cargo de éstos e ingresa, junto con las cuotas a su cargo, las cotizaciones totales a la Seguridad Social. Los empresarios deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social en cada período de liquidación el importe de todos los conceptos retributivos abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base de cotización a la Seguridad Social y aunque resulten de aplicación bases únicas.

Se incluyen a continuación tres ejemplos prácticos del cálculo de la cuota de cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes que han de abonar las empresas respecto de trabajadores sujetos al Régimen General.

Supuesto práctico 1: una persona que trabaja como auxiliar administrativo para una empresa con la que tiene suscrito un contrato indefinido a tiempo completo y que percibe como salario 10.302,60 € anuales.

  • Datos para el cálculo de la cuota de cotización por contingencias comunes:
  1. La base de cotización que debe tenerse en cuenta será la mínima para los auxiliares administrativos, esto es, 858,60€ mensuales, puesto que el salario mensual percibido por el trabajador es inferior a dicha cuantía.
  2. El tipo de cotización aplicable a la cuantía citada será de 29,9% para el empresario y de 6,3% para el trabajador, teniendo en cuenta que el contrato es de duración indefinida.
  • Cuota de cotización mensual (contingencias comunes) (Cuadro 12).

Cuadro 12

  BASE (EUROS) TIPO DE COTIZACIÓN (%) CUOTA DE COTIZACIÓN MENSUAL (EUROS) 
Empresario 858,60 29,9 256,72
Trabajador 858,60 6,35 54,52
311,24

Supuesto práctico 2: una persona que trabaja como ingeniero técnico para una empresa con la que tiene suscrito un contrato temporal a tiempo completo y que percibe como salario 24.996 € anuales.

  • Datos para el cálculo de la cuota por contingencias comunes:
  1. La base de cotización que debe tenerse en cuenta el salario mensual percibido por el trabajador, esto es, 2.083€.
  2. El tipo de cotización aplicable a la cuantía citada será de 31,1% para el empresario y de 6,4% para el trabajador, teniendo en cuenta que el contrato es de duración determinada.
  • Cuota de cotización mensual (contingencias comunes) (Cuadro 13).

Cuadro 13

  BASE (EUROS) TIPO DE COTIZACIÓN (%) CUOTA DE COTIZACIÓN MENSUAL (EUROS) 
Empresario 2.083 31,1 647,81
Trabajador 2.083 6,4 133,312
781,12

Supuesto práctico 3: Una persona que trabaja con categoría de licenciado para una empresa con la que tiene suscrito un contrato indefinido a tiempo parcial y que percibe como salario 50.400 € anuales.

  • Datos para el cálculo de la cuota de cotización por contingencias comunes:
  1. La base de cotización que debe tenerse en cuenta será la máxima para los licenciados, esto es, 3.803,70 € mensuales, habida cuenta que el salario mensual del trabajador supera dicha cifra.
  2. El tipo de cotización aplicable a la cuantía citada será de 29,9% para el empresario y de 6,3% para el trabajador, teniendo en cuenta que el contrato es de duración indefinida.
  • Cuota de cotización mensual (contingencias comunes) (Cuadro 14).

Cuadro 14

  BASE (EUROS) TIPO DE COTIZACIÓN (%) CUOTA DE COTIZACIÓN MENSUAL (EUROS) 
Empresario 3.803,70 29,9 1.137,3
Trabajador 3.803,70 6,35 241,53
1,178.83

En todos los supuestos, además, el empresario deberá cotizar por contingencias profesionales por los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa.

13.3 Régimen aplicable a administradores o miembros del consejo de administración

Los administradores o miembros del consejo de administración de una sociedad podrán estar encuadrados en el Régimen General (“RGSS”), en el Régimen General como “asimilados” o en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (“RETA”). En el Cuadro 15 se explican los distintos supuestos.

Cuadro 15

COLECTIVO CONDICIONES Y CARACTERÍSTICAS RÉGIMEN DE COTIZACIÓN OBSERVACIONES
Administradores o miembros del consejo de administración que reciben una remuneración
  Poseen el control efectivo de la sociedad  RETA Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el administrador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

I. Que, al menos, la mitad del capital social para la que preste sus servicios esté distribuido entre socios, con los que conviva y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad, o adopción, hasta segundo grado.

II. Que su participación en el capital de la sociedad sea igual o superior a la tercera parte del mismo.

III. Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.

No poseen el control efectivo de la sociedad Son trabajadores de la compañía y el desempeño de su cargo como administrador no implica la realización de funciones de dirección y gerencia. RGSS
El desempeño de su cargo como administrador conlleva el ejercicio de funciones de dirección y gerencia, siendo retribuidos por su condición de administrador o de trabajador. RGSS como asimilados a trabajadores por cuenta ajena (no cuentan con protección por desempleo ni cobertura del Fondo de Garantía Salarial).
No son trabajadores de la compañía ni realizan funciones de dirección y gerencia. No afiliación en el sistema de la seguridad social

Estas normas aplican siempre y cuando el administrador o miembro del consejo de administración resida en España. En caso de que resida en el extranjero, no quedaría encuadrado en la Seguridad Social española.


8  www.seg-social.es

http://www.empleo.gob.es/index.htm

Orden ESS/55/2018, de 26 de enero.

10  Incluye: contratación indefinida, contratos indefinidos a tiempo parcial y fijos discontinuos, así como la contratación de duración determinada en las modalidades de contratos formativos en prácticas y para la formación y el aprendizaje, de relevo, de interinidad y los contratos realizados, cualquiera que sea la modalidad utilizada, con trabajadores discapacitados que tengan reconocida una discapacidad no inferior al 33%.