+

Anexo II. Tipos impositivos de convenio38

Anexo II

TIPO DE RENTA
ESTADO DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD RECEPTORA DIVIDENDOS (%) INTERESES (%) CÁNONES (%)
Albania 0, 5 ó 10 6 ó 0 0
Alemania 15 ó 5 0 0
Andorra 5 ó 15 0 ó 5 5
Arabia Saudí39 5 ó 0 5 ó 0 8
Argelia 15 ó 5 5 ó 0 14 ó 7
Argentina 15 ó 10 12 ó 0 3, 5, 10 ó 15
Armenia 10 ó 0 5 5 ó 10
Australia 15 10 10
Austria 15 ó 10 5 5
Barbados 0 ó 5 0 0
Bélgica 15 ó 0 10 ó 0 5
Bolivia 15 ó 10 15 ó 0 15 ó 0
Bosnia Herzegovina 10 ó 5 7 ó 0 7
Brasil 15 15, 10 ó 0 15 ó 10
Bulgaria 15 ó 5  0 0
Canadá 5, 10 ó 15 0 ó 10 10 ó 0
Catar 0 ó 5 0 0
Chile 10 ó 5 15 ó 5 10 ó 5
Chipre40 5 ó 0 0 0
China 10 10 10 ó 6
Hong Kong 0 ó 10 0 ó 5 5
Colombia 5 ó 0 10 10
Corea del Sur 10 ó 5 10 ó 0 10
Costa Rica 12 ó 5 10 ó 5 10
Croacia 15 ó 5 041 0
Cuba 15 ó 10 10 ó 0 5 ó 0
Dinamarca42 15 ó 0 10 6
Ecuador 15 0, 5 ó 10 10 ó 5
Egipto 12 ó 9 10 ó 0 12
El Salvador 12 ó 0 0/10 10
Emiratos Árabes Unidos 5 ó 15 0 0
Eslovaquia 15 ó 5 0 5 ó 0
Eslovenia 15 ó 5 5 ó 0 5
Estados Unidos43 15 ó 10 10 ó 0 5, 8 ó 10
Estonia 15 ó 5 10 ó 0 10 ó 5
Filipinas 15 ó 10 0 ó 15 ó 10 10, 15 ó 20
Finlandia 15 ó 10 10 5
Francia 15 ó 0 10 ó 0 5 ó 0
Georgia 0 ó 10 0 0
Grecia 10 ó 5 8 ó 0 6
Hungría 15 ó 5 0 0
India 15 15 ó 0 10 ó 20
Indonesia 15 ó 10 10 ó 0 10
Irán 10 ó 5 7,5 ó 0 5
Irlanda 15 ó 0 0 5, 8 ó 10
Islandia 15 ó 5 0 ó 5 5
Israel 10 10 ó 5 ó 0  7 ó 5
Italia 15 12 ó 0 8 ó 4
Jamaica 10 ó 5 0 ó 10 10
Japón 15 ó 10 10 10
Kazajistán 5 ó 15 10 10
Kuwait 5 ó 0 0 5
Letonia 10 ó 5 10 ó 0 10 ó 5
Lituania 15 ó 5 10 ó 0 10 ó 5
Luxemburgo 15 ó 10 10 ó 0 10
Macedonia 15 ó 5 5 ó 0 5
Malasia 5 ó 0 10 ó 0 7 ó 5
Malta 5 ó 0 0 0
Marruecos 15 ó 10 10 10 ó 5
México 15 ó 5 15 ó 10 10 ó 0
Moldavia 0, 5 ó 10 0 ó 5 8
Nigeria 10 ó 7,5 7,5 3,75 ó 7,5
Noruega 15 ó 10 10 ó 0 5
Nueva Zelanda 15 10 10
Países Bajos 15,10 ó 5 10 6
Pakistán 5 ó 7,5 ó 10 10 ó 0 7,5
Panamá 0 ó 5 ó 10 5 ó 0 5
Polonia 15 ó 5 0 10 ó 0
Portugal 15 ó 10 15 5
Reino Unido 10 ó 0 0 0
República Checa 15 ó 5 0 5 ó 0
República Dominicana 10 ó 0 10 ó 0 10
Rumania 15 ó 10 10 10
Rusia 15 ó 10 ó 5 5 ó 0  5
Senegal 10 10 ó 0 10
Serbia 10 ó 5 10 ó 0 10 ó 5
Singapur 0 ó 5 5 ó 0 5
Sudáfrica 15 ó 5 5 ó 0 5
Suecia 15 ó 10 15 10
Suiza 15 ó 0 0  0 ó 5
Sultanato de Omán 10 ó 0 5 ó 0 8
Tailandia 10 0 ó 15 ó 10 5, 8 ó 15
Trinidad y Tobago 0, 5 ó 10 8 ó 0 5
Túnez 15 ó 5 10 ó 5 10
Turquía 15 ó 5 15 ó 10 10
Uruguay 5 ó 0 10 ó 0 5 ó 10
Uzbequistán 0, 5 ó 10 5 ó 0  5
Venezuela 10 ó 0 10, 4,95 ó 0 5
Vietnam 15, 10, 5 ó 7 10 ó 0 10
Antigua Unión Soviética 18 0 5 ó 0

38  Se indican los tipos impositivos establecidos en cada Convenio. La aplicación de uno u otro depende, en cada caso, de requisitos concretos establecidos en cada Convenio. Para mayor detalle: http://www.minhafp.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/CDI/Paginas/CDI.aspx

39  El anterior Convenio entre España y Argentina que entró en vigor el 28 de julio de 1994 fue denunciado de manera unilateral por Argentina dejando de tener efecto desde el 1 de enero de 2013. No obstante, el nuevo Convenio, firmado el 11 de marzo de 2013, establece sus efectos desde el 1 de enero de 2013 (por lo que a efectos prácticos no ha habido periodo sin Convenio).

40  Publicado el 26 de mayo de 2014 y con entrada en vigor a partir de 28 de mayo de 2014.

41   El convenio indica que el tipo aplicable a Intereses y Cánones es del 8 %. No obstante, el protocolo indica que tras un periodo de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio, los tipos relativos a intereses y cánones (artículos 11 y 12 del Convenio) serán del 0 %. Dado que entró en vigor el 20 de abril de 2006, el plazo ya ha transcurrido, por lo que es de aplicación el 0 %.

42  El Convenio España-Dinamarca ha sido denunciado por este último Estado y ha dejado de estar en vigor desde el 1 de enero de 2009.

43  Se ha firmado el nuevo Protocolo que modifica el Convenio España-Estados Unidos, en el que se establecen los siguientes tipos:

  • Dividendos: 0, 5 ó 15
  • Intereses: 0 ó 10
  • Cánones: 0

44  Se ha firmado el nuevo Protocolo que modifica el Convenio España-Suiza, en el que se establecen los siguientes tipos:

  • Dividendos: 15 ó 0
  • Intereses: 0
  • Cánones: 0